国税发[2008]101号2008-10-30
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。
附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表
2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明（已根据国税函[2008]1081号修订）
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）
税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:
纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分）
类别 行次 项目 金额
利润总额计算 1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3 营业税金及附加
4 销售费用（填附表二）
5 管理费用（填附表二）
6 财务费用（填附表二）
7 资产减值损失
8 加：公允价值变动收益
9 投资收益
10 二、营业利润
11 加：营业外收入（填附表一）
12 减：营业外支出（填附表二）
13 三、利润总额（10＋11－12）
应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额（填附表三）
15 减：纳税调整减少额（填附表三）
16 其中：不征税收入
17 免税收入
18 减计收入
19 减、免税项目所得
20 加计扣除
21 抵扣应纳税所得额
22 加：境外应税所得弥补境内亏损
23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22）
24 减：弥补以前年度亏损（填附表四）
25 应纳税所得额（23－24）
应纳税额计算 26 税率（25%）
27 应纳所得税额（25×26）
28 减：减免所得税额（填附表五）
29 减：抵免所得税额（填附表五）
30 应纳税额（27－28－29）
31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六）
32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六）
33 实际应纳所得税额（30＋31－32）
34 减:本年累计实际已预缴的所得税额
35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例
39 合并纳税企业就地预缴的所得税额
40 本年应补（退）的所得税额（33－34）
附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
纳税人公章：
经办人：
申报日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章：
经办人及执业证件号码：
代理申报日期：年 月 日 主管税务机关受理专用章:
受理人:
受理日期：年 月 日
企业所得税年度纳税申报表附表一（1）
收入明细表
填报时间：年 月 日 金额单位:元（列至角分）
行次 项 目 金 额
1 一、销售（营业）收入合计（2＋13）
2 （一）营业收入合计（3＋8）
3 1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）
4 （1）销售货物
5 （2）提供劳务
6 （3）让渡资产使用权
7 （4）建造合同
8 2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
9 （1）材料销售收入
10 （2）代购代销手续费收入
11 （3）包装物出租收入
12 （4）其他
13 （二）视同销售收入（14＋15＋16）
14 （1）非货币性交易视同销售收入
15 （2）货物、财产、劳务视同销售收入
16 （3）其他视同销售收入
17 二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
18 1.固定资产盘盈
19 2.处置固定资产净收益
20 3.非货币性资产交易收益
21 4.出售无形资产收益
22 5.罚款净收入
23 6.债务重组收益
24 7.政府补助收入
25 8.捐赠收入
26 9.其他
经办人（签章）: 法定代表人（签章）:
企业所得税年度纳税申报表附表二（1）
成本费用明细表
填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
行次 项 目 金 额
1 一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12）
2 （一）主营业务成本（3＋4＋5＋6）
3 （1）销售货物成本
4 （2）提供劳务成本
5 （3）让渡资产使用权成本
6 （4）建造合同成本
7 （二）其他业务成本（8＋9＋10＋11）
8 （1）材料销售成本
9 （2）代购代销费用
10 （3）包装物出租成本
11 （4）其他
12 （三）视同销售成本（13＋14＋15）
13 （1）非货币性交易视同销售成本
14 （2）货物、财产、劳务视同销售成本
15 （3）其他视同销售成本
16 二、营业外支出（17＋18＋……＋24）
17 1.固定资产盘亏
18 2.处置固定资产净损失
19 3.出售无形资产损失
20 4.债务重组损失
21 5.罚款支出
22 6.非常损失
23 7.捐赠支出
24 8.其他
25 三、期间费用（26＋27＋28）
26 1.销售（营业）费用
27 2.管理费用
28 3.财务费用
企业所得税年度纳税申报表附表一（2）
金融企业收入明细表
行次 项目 金额
1 一、营业收入（2＋19＋25＋35）
2 （一）银行业务收入（3＋10＋18）
3 1.银行业利息收入（4＋5＋6＋7＋8＋9）
4 （1）存放同业
5 （2）存放中央银行
6 （3）拆出资金
7 （4）发放贷款及垫款
8 （5）买入返售金融资产
9 （6）其他
10 2.银行业手续费及佣金收入（11＋12＋13＋14＋15＋16＋17）
11 （1）结算与清算手续费
12 （2）代理业务手续费
13 （3）信用承诺手续费及佣金
14 （4）银行卡手续费
15 （5）顾问和咨询费
16 （6）托管及其他受托业务佣金
17 （7）其他
18 3、其他业务收入
19 （二）保险业务收入（20＋24）
20 1.已赚保费（21－22－23）
21 保费收入
22 减：分出保费
23 提取未到期责任准备金
24 2.其他业务收入
25 （三）证券业务收入（26＋33＋34）
26 1.手续费及佣金收入（27＋28＋29＋30＋31＋32）
27 （1）证券承销业务收入
28 （2）证券经纪业务收入
29 （3）受托客户资产管理业务收入
30 （4）代理兑付证券业务收入
31 (5)代理保管证券业务收入
32 （6）其他
33 2.利息净收入
34 3.其他业务收入
35 （四）其他金融业务收入（36＋37）
36 1.业务收入
37 2.其他业务收入
38 二、视同销售收入（39＋40＋41）
39 1.非货币性资产交换
40 2.货物、财产、劳务视同销售收入
41 3.其他视同销售收入
42 三、营业外收入（43＋44＋45＋46＋47＋48）
43 1.固定资产盘盈
44 2.处置固定资产净收益
45 3.非货币性资产交易收益
46 4.出售无形资产收益
47 5.罚款净收入
48 6.其他
企业所得税年度纳税申报表附表二（2）
金融企业成本费用明细表
行次 项 目 金 额
1 一、营业成本（2＋17＋31＋38）
2 （一）银行业务成本（3＋11＋15＋16）
3 1.银行利息支出（4＋5＋…＋10）
4 （1）同业存放
5 （2）向中央银行借款
6 （3）拆入资金
7 （4）吸收存款
8 （5）卖出回购金融资产
9 （6）发行债券
10 （7）其他
11 2.银行手续费及佣金支出（12＋13＋14）
12 （1）手续费支出
13 （2）佣金支出
14 （3）其他
15 3.业务及管理费
16 4.其他业务成本
17 （二）保险业务支出（18＋30）
18 1.业务支出（19＋20－21＋22－23＋24＋25＋26＋27－28＋29）
19 （1）退保金
20 （2）赔付支出
21 减：摊回赔付支出
22 （3）提取保险责任准备金
23 减：摊回保险责任准备金
24 （4）保单红利支出
25 （5）分保费用
26 （6）手续费及佣金支出
27 （7）业务及管理费
28 减：摊回分保费用
29 （8）其他
30 2.其他业务成本
31 （三）证券业务支出（32＋36＋37）
32 1.证券手续费支出（33＋34＋35）
33 （1）证券经纪业务支出
34 （2）佣金
35 （3）其他
36 2.业务及管理费
37 3.其他业务成本
38 （四）其他金融业务支出（39＋40）
39 1.业务支出
40 2.其他业务成本
41 二、视同销售应确认成本（42＋43＋44）
42 1.非货币性资产交换成本
43 2.货物、财产、劳务视同销售成本
44 3.其他视同销售成本
45 三、营业外支出（46＋47＋48＋49＋50）
46 1.固定资产盘亏
47 2.处置固定资产净损失
48 3.非货币性资产交易损失
49 4.出售无形资产损失
50 5.其他
企业所得税年度纳税申报表附表一（3）
事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表
行次 项目 金 额
1 一、收入总额（2＋3＋……＋9）
2 财政补助收入
3 上级补助收入
4 拨入专款
5 事业收入
6 经营收入
7 附属单位缴款
8 投资收益
9 其他收入
10 二、不征税收入总额（11＋12＋13＋14）
11 财政拨款
12 行政事业性收费
13 政府性基金
14 其他
15 三、应纳税收入总额（1－10）
16 四、应纳税收入总额占全部收入总额比重（15÷1）
企业所得税年度纳税申报表附表二（3）
事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表
行次 项目 金 额
1 一、支出总额（2＋3＋……＋10）
2 拨出经费
3 上缴上级支出
4 拨出专款
5 专款支出
6 事业支出
7 经营支出
8 对附属单位补助
9 结转自筹基建
10 其他支出
11 二、不准扣除的支出总额
12 （1）税收规定不允许扣除的支出项目金额
13 （2）按分摊比例计算的支出项目金额
14 三、准予扣除的支出总额
企业所得税年度纳税申报表附表三
纳税调整项目明细表
填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1 2 3 4
1 一、收入类调整项目 * *
2 1．视同销售收入（填写附表一） * * *
# 3 2．接受捐赠收入 * *
4 3．不符合税收规定的销售折扣和折让 *
* 5 4．未按权责发生制原则确认的收入
* 6 5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * *
7 6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 * *
* 8 7．特殊重组
* 9 8．一般重组
* 10 9．公允价值变动净收益（填写附表七） * *
11 10．确认为递延收益的政府补助
12 11．境外应税所得（填写附表六） * * *
13 12．不允许扣除的境外投资损失 * * *
14 13．不征税收入（填附表一[3]） * * *
15 14．免税收入（填附表五） * * *
16 15．减计收入（填附表五） * * *
17 16．减、免税项目所得（填附表五） * * *
18 17．抵扣应纳税所得额（填附表五） * * *
19 18．其他
20 二、扣除类调整项目 * *
21 1．视同销售成本（填写附表二） * * *
22 2．工资薪金支出
23 3．职工福利费支出
24 4．职工教育经费支出
25 5．工会经费支出
26 6．业务招待费支出 *
27 7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八） * *
28 8．捐赠支出 *
29 9．利息支出
30 10．住房公积金 *
31 11．罚金、罚款和被没收财物的损失 * *
32 12．税收滞纳金 * *
33 13．赞助支出 * *
34 14．各类基本社会保障性缴款
35 15．补充养老保险、补充医疗保险
36 16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
37 17．与取得收入无关的支出 * *
38 18．不征税收入用于支出所形成的费用 * *
39 19．加计扣除（填附表五） * * *
40 20．其他
41 三、资产类调整项目 * *
42 1．财产损失
43 2．固定资产折旧（填写附表九） * *
44 3．生产性生物资产折旧（填写附表九） * *
45 4．长期待摊费用的摊销（填写附表九） * *
46 5．无形资产摊销（填写附表九） * *
47 6．投资转让、处置所得（填写附表十一） * *
48 7.油气勘探投资(填写附表九)
49 8.油气开发投资(填写附表九)
50 9．其他
51 四、准备金调整项目（填写附表十） * *
52 五、房地产企业预售收入计算的预计利润 * *
53 六、特别纳税调整应税所得 * * *
54 七、其他 * *
55 合 计 * *
1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。
2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列
3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。
企业所得税年度纳税申报表附表四
企业所得税弥补亏损明细表
行次 项目 年度 盈利额或亏损额 合并分立企业转入可弥补亏损额 当年可弥补的所得额 以前年度亏损弥补额 本年度实际弥补的以前年度亏损额 可结转以后年度弥补的亏损额
前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 第一年 *
2 第二年 *
3 第三年 * *
4 第四年 * * *
5 第五年 * * * *
6 本年 * * * * *
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计
企业所得税年度纳税申报表附表五
税收优惠明细表
行次 项 目 金 额
1 一、免税收入（2＋3＋4＋5）
2 1、国债利息收入
3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
4 3、符合条件的非营利组织的收入
5 4、其他
6 二、减计收入（7＋8）
7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
8 2、其他
9 三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13）
10 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
11 2、安置残疾人员所支付的工资
12 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资
13 4、其他
14 四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32）
15 （一）免税所得（16＋17＋…＋24）
16 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植
17 2、农作物新品种的选育
18 3、中药材的种植
19 4、林木的培育和种植
20 5、牲畜、家禽的饲养
21 6、林产品的采集
22 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目
23 8、远洋捕捞
24 9、其他
25 （二）减税所得（26＋27＋28）
26 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
27 2、海水养殖、内陆养殖
28 3、其他
29 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
30 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
31 （五）符合条件的技术转让所得
32 （六）其他
33 五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）
34 （一）符合条件的小型微利企业
35 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业
36 （三）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分
37 （四）过渡期税收优惠
38 （五）其他
39 六、创业投资企业抵扣的应纳税所得额
40 七、抵免所得税额合计（41＋42＋43＋44）
41 （一）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额
42 （二）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额
43 （三）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额
44 （四）其他
45 企业从业人数（全年平均人数）
46 资产总额（全年平均数）
47 所属行业（工业企业 其他企业 ）
企业所得税年度纳税申报表附表六
境外所得税抵免计算明细表
抵免方式 国家或地区 境外所得 境外所得换算含税所得 弥补以前年度亏损 免税所得 弥补亏损前境外应税所得额 可弥补境内亏损 境外应纳税所得额 税率 境外所得应纳税额 境外所得可抵免税额 境外所得税款抵免限额 本年可抵免的境外所得税款 未超过境外所得税款抵免限额的余额 本年可抵免以前年度所得税额 前五年境外所得已缴税款未抵免余额 定率抵免
1 2 3 4 5 6（3－4－5） 7 8（6－7） 9 10（8×9） 11 12 13 14（12－13） 15 16 17
直接抵免
间接抵免 * * * * *
* * * * *
* * * * *
* * * * *
合计
企业所得税年度纳税申报表附表七
以公允价值计量资产纳税调整表
行次 资产种类 期初金额 期末金额 纳税调整额（纳税调减以“－”表示）
账载金额（公允价值） 计税基础 账载金额（公允价值） 计税基础
1 2 3 4 5
1 一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2 1.交易性金融资产
3 2.衍生金融工具
4 3.其他以公允价值计量的金融资产
5 二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
6 1.交易性金融负债
7 2.衍生金融工具
8 3.其他以公允价值计量的金融负债
9 三、投资性房地产
10 合计
企业所得税年度纳税申报表附表八
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表
行次 项 目 金 额
1 本年度广告费和业务宣传费支出
2 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出
3 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2）
4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入
5 税收规定的扣除率
6 本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）
7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）
8 本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）
9 加：以前年度累计结转扣除额
10 减：本年扣除的以前年度结转额
11 累计结转以后年度扣除额（8＋9－10）
企业所得税年度纳税申报表附表九
资产折旧、摊销纳税调整明细表
行次 资产类别 资产原值 折旧、摊销年限 本期折旧、摊销额 纳税调整额
账载金额 计税基础 会计 税收 会计 税收
1 2 3 4 5 6 7
1 一、固定资产 * *
2 1.房屋建筑物
3 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
4 3、与生产经营有关的器具工具家具
5 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具
6 5.电子设备
7 二、生产性生物资产 * *
8 1.林木类
9 2.畜类
10 三、长期待摊费用 * *
11 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
12 2.租入固定资产的的改建支出
13 3.固定资产大修理支出
14 4.其他长期待摊费用
15 四、无形资产
16 五、油气勘探投资
17 六、油气开发投资
18 合计 * *
企业所得税年度纳税申报表附表十
资产减值准备项目调整明细表
行次 准备金类别 期初余额 本期转回额 本期计提额 期末余额 纳税调整额
1 2 3 4 5
1 坏（呆）账准备
2 存货跌价准备
3 *其中：消耗性生物资产减值准备
4 *持有至到期投资减值准备
5 *可供出售金融资产减值 ——
6 #短期投资跌价准备
7 长期股权投资减值准备
8 *投资性房地产减值准备
9 固定资产减值准备
10 在建工程（工程物资）减值准备
11 *生产性生物资产减值准备
12 无形资产减值准备
13 商誉减值准备
14 贷款损失准备
15 矿区权益减值
16 其他
17 合计
注：表中*项目为执行新会计准则企业专用；表中加﹟项目为执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用。
企业所得税年度纳税申报表附表十一
长期股权投资所得（损失）明细表
行次 被投资企业 期初投资额 本年度增（减）投资额 投资成本 股息红利 投资转让所得（损失）
初始投资成本 权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 会计核算投资收益 会计投资损益 税收确认的股息红利 会计与税收的差异 投资转让净收入 投资转让的会计成本 投资转让的税收成本 会计上确认的转让所得或损失 按税收计算的投资转让所得或损失 会计与税收的差异
免税收入 全额征税收入
1 2 3 4 5 6（7＋14） 7 8 9 10 11 12 13 14（11－12） 15（11－13） 16（14－15）
1
2
3
4
5
6
7
8
合计
投资损失补充资料
行次 项目 年度 当年度结转金额 已弥补金额 本年度弥补金额 结转以后年度待弥补金额 备注:
1 第一年
2 第二年
3 第三年
4 第四年
5 第五年
以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失
