河南省税务局关于企业所得税具体问题的明确-yabo亚博88

    为加强企业所得税征收管理，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）要求，结合我局实际，现将2010年企业所得税汇算清缴的的具体问题明确如下：
一、2010年度企业所得税汇算清缴的几个具体问题
2010年度企业所得税汇算清缴适用的企业所得税各项政策，按照新企业所得税法的有关问题执行，其中：
（一）汇算清缴的范围
凡属我局征管范围内的实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和本办法的有关规定进行汇算清缴。
（二）汇算清缴的期限
按照《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2008]85号）文件的要求，纳税人应当自年度终了之日起五个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月（季）度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并认真填写《企业所得税年度纳税申报表》及相关附表。我局将从2011年6月1日起，对逾期申报的税款，按规定加收滞纳金。
纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。
纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
（三）关于企业所得税汇算清缴的申报资料
纳税人（包括汇总、合并纳税企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：
      1.企业所得税年度纳税申报表及其附表。
　　2.企业年度会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容。
3.备案类项目表格及相关资料。
4.纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，应当出具中介机构包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的年度汇算清缴报告。
5.凡涉及关联企业的纳税人，应按照（国税发[2008]114号）和（国税函[2009]134号）文件的要求，及时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
6．凡我局范围内的总机构，还应按照规定报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
7．实行查帐征收的企业所得税纳税人，凡发生下列涉税事项，需按照《河南省国家税务局 河南省地方税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》（豫国税发[2009]106号）文件要求，附送中介机构涉税鉴证报告：①企业财产损失所得税前扣除；②企业所得税税前弥补亏损；③房地产开发企业年度纳税申报；④高新技术企业年度申报；⑤企业研究开发费用加计扣除；⑥企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款（不含减免退税款）；⑦省国家税务局、地方税务局汇算清缴通知规定附送鉴证报告的业务事项。
8．税务机关要求报送的其它资料。
（四）关于企业所得税年度纳税申报表的审核及报送
实行网上申报的纳税人，应在《企业所得税年度纳税申报表》表头上注明“此表数据与网上申报数据一致”字样，年度纳税申报表须经税收管理员审核确认后，方可进行网上申报，并于申报后及时将纸质报表及有关资料报送纳税服务中心。
非网上申报纳税人在办理年度纳税申报前，应持企业所得税年度纳税申报表及其附表等有关纳税申报资料到税源管理科进行审核，由税收管理员对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行核对后，纳税人持审核后的申报资料到纳税服务中心办理年度纳税申报。
（五）关于涉税审批事项和备案类事项的具体要求
《直属税务分局减免税审批（备案）条件及管理要求》已在我局网站上公布，纳税人应按照相关具体要求执行。另外，凡涉及2010年度企业所得税汇算清缴的备案类项目的，请与2011年4月18日前，将相关资料报送我局办税服务厅，逾期将不予受理。
纳税人涉及备案类减免事项的，凡未按照规定办理备案登记的，一律不得享受税收优惠。
二、关于报表领取的有关问题
纳税人年度终了进行企业所得税汇算清缴时，按照《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）的要求，使用企业所得税年度纳税申报表。相关文件和表格，可在我局网站上下载。